Kurumlar Vergisinde düzenlenen indirilebilecek giderler:
Kurumlar Vergisinde düzenlenen indirilebilecek giderler:
Kurumlar Vergisinde düzenlenen indirilebilecek giderler:
1. Menkul kıymet ihraç giderleri
2. Kuruluş ve örgütlenme giderleri
3. Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri:
Genel kurul üyelerinin genel kurula katılmak için yaptıkları seyahat giderleri gibi giderler, kurumlarca karşılansa dahi
gider kaydedilemez. Genel kurul toplantılarında, genel kurul üyelerinin ağırlanmaları ile ilgili giderler, genel örf ve
adetlere uygun temsil ve ağırlama gideri niteliğinin ötesine geçmemek koşuluyla gider kaydedilebilir. Örneğin yemek
ve kokteyl giderleri indirilmez.
4. Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı
5. Katılım bankalarınca katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları
6. Sigorta ve reasürans şirketlerince ayrılan teknik karşılıklar
7. Ar-Ge harcamalarının tamamı
8. Sponsorluk harcamalarında amatör spor dalları için yapılan harcamanın %100’ü , profesyonel spor
harcamalarının %’50 ‘si hasılattan indirilebilir.
9. Bağış ve Yardımlar
Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ile
Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bağış ve yardımların o yıla ait kurum kazancının
%5’ine kadar olan kısmı
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve 100
yatak kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve
rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet
İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin yapımı için her türlü nakdî ve ayni bağış ve
yardımların tamamı.10. Kültürel bağışların, doğal afet bağışlarının, Kızılay’a yapılan bağışların tamamı
NOT : Kurumlar Vergisinde kazanç kurum kazancı olarak kabul edilip ticari kazanca ilişkin esaslar uygulandığından
Gelir Vergisi Kanunu’na göre ticari kazanca ilişkin giderler kurum kazançlarının hesaplanmasında indirilebilir.
Zararların Mahsubu:
Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek
şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazancından indirilebilecektir. Ayrıca
kurumların devir ve bölünme durumunda oluşan zararlarının da mahsubu mümkündür. Yurt dışı zararların da 5 yıl
süreyle mahsubu mümkündür.
Kabul Edilmeyen İndirimler:
1. Öz sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faizler
2. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler:
Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek
işletmede kullandıkları her türlü borcun, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun dönem başı öz
sermayesinin üç katını aşan kısmı ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılacaktır.
Örtülü sermaye uygulanmasında ortakla ilişkili kişi kavramı:
• Ortağın, doğrudan veya dolaylı olarak en az %10 oranında ortağı olduğu veya en az %10 oranında oy veya kar
payı hakkına sahip olduğu bir kurumu ya da
• Doğrudan veya dolaylı olarak ortağın veya ortakla ilişkili bu kurumun sermayesinin, oy veya kar payı hakkına
sahip hisselerinin en az %10’unu elinde bulunduran bir gerçek kişi veya kurumu ifade etmektedir.
3. Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar:
Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesine göre, kurumların, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine
aykırı olarak tespit ettikleri bedel veya fiyat üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımında bulunmaları
durumunda , kazanç tamamen veya kısmen transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış
sayılacaktır.
İlişkili kişi; kurumların kendi ortakları, kurumların veya ortaklarının ilgili bulunduğu gerçek kişi veya kurum ile
İdaresi , denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak bağlı bulunduğu ya da nüfuzu altında
bulundurduğu gerçek kişi veya kurumları ifade eder. Ortakların eşleri, ortakların veya eşlerinin üstsoy ve altsoyu ile
üçüncü derece dahil yansoy hısımları ve kayın hısımları da ilişkili kişi sayılır.
Emsallere uygunluk ilkesi; ilişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanan fiyat veya
bedelin, aralarında böyle bir ilişkinin bulunmaması durumunda oluşacak fiyat veya bedele uygun olmasını ifade eder.
Emsaline uygun fiyat veya bedelin tespitinde uygulanacak yöntemler:
a. Karşılaştırılabilir fiyat yöntemi
b. Maliyet artı yöntemi
c. Yeniden satış fiyatı yöntemi
d. Diğer yöntemler ( İşlemsel kar yöntemleri)
4. Her ne şekilde ve ne isimle olursa olsun ayrılan yedek akçeler
5. Bu Kanuna göre hesaplanan kurumlar vergisi ile her türlü para cezaları ile vergi cezaları, 6183 sayılı
AATUHK hükümlerine göre ödenen cezalar ,gecikme zamları ve faizler ile 213 sayılı VUK hükümlerine
göre ödenen gecikme faizleri
6. Menkul kıymetlerin itibari değerlerinin altında ihracından doğan zararlar ile bu menkul kıymetlere
ilişkin olarak ödenen komisyonlar ve benzeri her türlü giderler
7. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan bazı motorlu deniz taşıtları ile uçak, helikopter gibi
hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ile amortismanlarının
indirimi
8. Kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan tazminat
giderleri
9. Basın yoluyla işlenen fiillerden dolayı ödenen tazminatlar
10. Bazı ürünlere ait ilan ve reklam giderleri
11. Kurumların yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen temettü ikramiyeleri (kar payları)
12. Kanunen yasaklanmış fiiller nedeniyle katlanılan giderler
Dolayısıyla mesela rüşvet verme fiili Türk Ceza Kanunu’nda suç olarak tanımlandığından, rüşvet ve rüşvet ile ilgili
her türlü gider, vergiye tabi ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır.